Cuál es el tratamiento del deterioro de cartera según las NIIF

El deterioro de la cartera según las NIIF para pymes se debe manejar de la siguiente manera: 

  1. Se debe clasificar el tipo de cartera
  2. Realizar un análisis individual de la cartera, cada caso es particular, teniendo en cuenta cada fecha de expedición de factura, el vencimiento, intereses pactados, entre otros, se podría hacer global en el caso de que los montos no sean representativos y compartan condiciones similares de riesgo
  3. Esto no aplica para las cuentas de Anticipos y Avances entregados, Anticipos realizados para el pago de impuestos, Cuentas por cobrar por concepto de impuestos y contribuciones por pagar al Estado
  4. Se debe evaluar anualmente del valor de las cuentas por cobrar, individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo de crédito
  5. Al final de cada periodo sobre el que se informa, se debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de las cuentas por cobrar, cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, se debe reconocer inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
  6. La medición para las cuentas por cobrar, de la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. El valor presente de los flujos de efectivo futuros será determinado de acuerdo con la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago del saldo, los cuales deberán ser suministrados por el Área de Contabilidad.
  7. En casos especiales Para las deudas (cartera corriente vencida) sobre las cuales se les inicie un proceso de Reestructuración o sean declaradas en liquidación, deberá deteriorarse de manera inmediata al ciento por ciento (100%).
  8. El valor en libros del activo financiero se reduce mediante una subcuenta del rubro de cuentas por cobrar que se denomina deterioro de cuentas por cobrar, de carácter crédito. El importe de la pérdida se reconocerá contra un gasto o costo en el resultado del periodo.
  9. Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), se revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. El valor de la reversión, no podrá ser superior al valor de la cuenta por cobrar original.

10. Se reconoce el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.

11. Se revelará en las notas a los estados financieros, la siguiente información:

  1. La base (o bases) de medición utilizada para la determinación, reconocimiento y valoración del deterioro de las cuentas por cobrar.
  2. Revelar un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como deteriorados al final del periodo sobre el que se informa, incluyendo los factores que ha considerado para determinar su deterioro.
  3. Revelar el valor de aquellas cuentas y documentos por cobrar que presenten un año o más de edad (contado a partir de su fecha de expedición), que al final del periodo estén en mora pero no deterioradas, con indicación de la operación que le dio origen y la fecha estimada o pactada de recuperación.
  4. Revelar la gestión para el riesgo crediticio.
  5. Realizar una conciliación de la cuenta correctora utilizada para registrar el deterioro de las cuentas por cobrar durante el periodo para cada clase de cuentas por cobrar.
  6. Revelará un desglose de la ganancia o pérdida reconocida en el estado de resultado que surge de la baja en cuentas de las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, mostrando por separado las ganancias y pérdidas surgidas de la baja en cuentas de dichos activos financieros. Esta información a revelar incluirá las razones para dar de baja en cuentas a esos activos financieros.

 

 

 

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